6. Doanh nghiệp hoạt động liên tục

* Khái niệm:

"Doanh nghiệp được gọi là hoạt động liên tục nếu nó không có ý định hoặc không bị yếu tố tác động khiến doanh nghiệp phải thu hẹp đáng kể qui mô hoạt động hoặc phải ngừng hoạt động trong tương lai gần".

* Trách nhiệm của KTV

- Nếu trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên phát hiện doanh nghiệp có dấu hiệu hoạt động không liên tục thì phải thu thập đầy đủ bằng chứng để chứng minh, xác nhận, tránh để ảnh hưởng tới quyền lợi của bên thứ 3

- Vì khi doanh nghiệp ngừng hoạt động, các BCTC được lập ra là vô nghĩa, giá trị của tài sản không còn như được thể hiện trên BCTC. KTV phải quan tâm đến những sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC

7. Hồ sơ kiểm toán (Audit working paper)

7.1. Khái niệm và chức năng

* Khái niệm:

"Hồ sơ kiểm toán là dẫn chứng bằng tài liệu về quá trình làm việc của kiểm toán viên, về các bằng chứng thu thập được để hỗ trợ quá trình kiểm toán và làm cơ sở cho ý kiến của kiểm ktoán viên trên báo cáo kiểm toán."

* Chức năng:

- Phục vụ cho việc phân công và phối hợp công việc kiểm toán

- Làm cơ sở cho việc giám sát và kiểm tra công việc của các kiểm toán viên trong đoàn kiểm toán.

- Làm cơ sở cho báo cáo kiểm toán

- Là cơ sở pháp lý cho công việc kiểm toán

- Làm tài liệu cho kỳ kiểm toán sau

7.2. Yêu cầu của hồ sơ kiểm toán

- Phải có đề mục rõ ràng để nhận dạng, phân biệt dễ dàng cho từng cuộc kiểm toán, từng khoản mục, nội dung được kiểm toán.

- Hồ sơ kiểm toán phải có đầy đủ chữ ký của kiểm toán viên

- Hồ sơ kiểm toán phải được chú thích đầy đủ về nguồn gốc dữ liệu, ký hiệu sử dụng...

- Hồ sơ kiểm toán phải đầy đủ, chính xác, thích hợp

- Hồ sơ kiểm toán cần trình bày dễ hiểu và rõ ràng

- Hồ sơ kiểm toán phải được sắp xếp 1 cách khoa học